Dinas Pajak Hong Kong FAQ terbaru: Bagaimana menentukan status pajak untuk "Hidup Ganda"?

Penulisan: FinTax

Baru-baru ini, Badan Pajak Wilayah Administratif Khusus Hong Kong (“Hong Kong”) memperbarui FAQ (Pertanyaan yang Sering Diajukan), menjelaskan bagaimana menilai status wajib pajak seseorang yang mungkin dianggap sebagai penduduk di daratan dan Hong Kong secara bersamaan, berdasarkan aturan Gabi dalam “Pengaturan Penghindaran Pajak Berganda dan Pencegahan Penggelapan Pajak secara Komprehensif antara Daratan dan Hong Kong” (“Pengaturan Komprehensif”).

Seiring dengan semakin dekatnya hubungan ekonomi antara kedua wilayah, pekerjaan lintas batas dan tinggal di kedua tempat telah menjadi hal yang biasa, banyak orang menjalani kehidupan “bekerja di Hong Kong, tinggal di Daratan”. Ketika memenuhi standar penduduk di kedua wilayah, bagaimana sistem perpajakan berlaku, dan aturan Gabi memainkan peran kunci.

Ikhtisar Pengaturan Pajak Daratan dan Hong Kong

Di Daratan: Wajib pajak pribadi sebagai penduduk pajak di Daratan adalah individu yang memiliki tempat tinggal di dalam wilayah China, atau tidak memiliki tempat tinggal tetapi selama satu tahun pajak tinggal di dalam wilayah China selama total 183 hari. “Tempat tinggal” didefinisikan sebagai tempat tinggal yang secara habitual di China karena hubungan dengan catatan kependudukan, keluarga, atau kepentingan ekonomi. Dalam praktiknya, Daratan menganggap tempat tinggal habitual sebagai standar utama, dan mempertahankan catatan kependudukan di Daratan kemungkinan besar akan diasumsikan memiliki niat tinggal habitual, sehingga dapat dianggap sebagai penduduk pajak Daratan.

Di Hong Kong: Wajib pajak pribadi sebagai penduduk pajak di Hong Kong adalah individu yang biasanya tinggal di Hong Kong, atau tinggal di Hong Kong selama lebih dari 180 hari dalam tahun pajak terkait, atau selama dua tahun pajak berturut-turut tinggal di Hong Kong selama lebih dari 300 hari. Dibandingkan dengan Daratan, pengakuan penduduk pajak di Hong Kong lebih menitikberatkan pada keadaan tinggal faktual dan tingkat hubungan ekonomi yang erat, bukan status izin tinggal permanen atau catatan kependudukan secara hukum.

Mengacu pada adanya perbedaan objektif dalam penentuan status penduduk dan perhitungan tahun pajak, pekerja lintas batas mungkin memenuhi standar penduduk di kedua wilayah sekaligus, menghadapi konflik pajak akibat status penduduk ganda. Pada 21 Agustus 2006, Daratan dan Hong Kong secara resmi menandatangani “Pengaturan Komprehensif” untuk menghindari pajak berganda dan mencegah penggelapan pajak, dan kemudian keduanya menandatangani beberapa protokol untuk memperbarui isi sesuai perkembangan aturan pajak internasional, guna mendorong hubungan ekonomi dan investasi antara kedua wilayah.

Logika Penentuan Status Pajak: Aturan Gabi Untuk menyelesaikan konflik yurisdiksi pajak, “Pengaturan Komprehensif” memperkenalkan aturan Gabi (Tie-breaker Rule), yang secara luas digunakan dalam bidang perpajakan internasional, dan merupakan aturan penting untuk menyelesaikan konflik status penduduk pajak ganda akibat perbedaan hukum yurisdiksi pajak.

Berdasarkan aturan Gabi dalam “Pengaturan Komprehensif”, individu yang memenuhi standar penduduk pajak di Daratan dan Hong Kong secara bersamaan, status pajaknya ditentukan sesuai urutan berikut:

1. Di pihak mana ia memiliki tempat tinggal permanen;
2. Hubungan pribadi dan ekonomi yang lebih erat dengan pihak mana;
3. Tempat tinggal habitual di pihak mana;
4. Keputusan akan dibuat melalui konsultasi antara otoritas pengawas kedua pihak mengenai pihak mana ia termasuk sebagai penduduk.

Perlu dicatat bahwa standar-standar ini diurutkan berdasarkan prioritas, dan standar berikutnya hanya digunakan jika standar sebelumnya tidak dapat menyelesaikan masalah.

FAQ Pembaruan: Bagaimana Aturan Gabi Diterapkan dalam Situasi Nyata Pentingnya pembaruan FAQ ini terletak pada penggunaan contoh yang lebih mendekati kenyataan (Q 17-Q 21), untuk menunjukkan bagaimana aturan Gabi digunakan dalam situasi umum seperti “rencana talenta” dan “hidup di dua kota” dalam menentukan status penduduk pajak seseorang.

Untuk berbagai situasi, Badan Pajak Hong Kong tidak memberikan jawaban mutlak mengenai penentuan status penduduk pajak, melainkan mencantumkan faktor-faktor yang mungkin dipertimbangkan, termasuk: catatan kependudukan pribadi di Daratan; anggota keluarga inti seperti pasangan dan anak-anak yang tinggal, bekerja, dan belajar dalam jangka panjang; kepemilikan saham perusahaan; tempat pembayaran gaji dan kontribusi sosial. Faktor-faktor ini merupakan bukti kuat dari “hubungan kepentingan ekonomi yang erat”.

Dengan demikian, memiliki catatan kependudukan di Daratan, atau tinggal di Hong Kong selama lebih dari 180 hari dalam satu tahun pajak, bukanlah faktor tunggal yang menentukan status penduduk menurut aturan Gabi. Dalam “Pengaturan Komprehensif”, individu tersebut tetap dapat dianggap sebagai penduduk Hong Kong. Ini tidak berarti bahwa standar utama seperti “jumlah hari tinggal” tidak penting, melainkan bahwa dengan menggunakan aturan Gabi, penilaian dilakukan secara komprehensif berdasarkan berbagai faktor.

Ringkasan Secara umum, pembaruan FAQ dari Badan Pajak Hong Kong ini bukanlah penyesuaian besar dalam sistem, melainkan panduan praktis yang hidup—menyediakan penjelasan lebih rinci mengenai aturan penentuan status penduduk pajak bagi kelompok yang sering melakukan lintas batas. Dengan peningkatan kapasitas pengawasan pajak dan transparansi informasi perpajakan, penilaian pusat ekonomi dan kepentingan ekonomi individu oleh otoritas pajak di kedua wilayah akan menjadi lebih akurat, dan pengelolaan pajak lintas batas akan berkembang ke arah yang lebih terperinci.