З огляду на бурхливий розвиток технологій блокчейн, криптомайнинг став світовою інвестиційною гарячою точкою. У цій цифровій лихоманці США швидко стають абсолютною вершиною глобального криптомайнингу завдяки своїм унікальним перевагам — дружньому регуляторному середовищу, низьким витратам на енергію та геополітичним чинникам, що сприяють локалізації виробництва. За даними Офісу технологічної політики Білого дому, станом на 2022 рік частка США у глобальній потужності майнінгу біткойнів перевищує 37,84%, що робить їх лідерами світу, водночас приваблюючи десятки публічних компаній до активного розвитку в цій сфері; галузева карта криптомайнингу розширюється з небаченою швидкістю.
Однак під цим бурхливим виглядом, гірничодобувні підприємства, які займаються видобутком криптовалюти на території США та продають її безпосередньо, стикаються з проблемою подвійного податкового навантаження. Криптовалюта, отримана від видобутку, повинна бути задекларована для сплати податку на доходи за справедливою ринковою вартістю на момент її отримання; а при подальшому продажу, за приростом вартості в порівнянні з моментом отримання, також потрібно сплатити додатковий податок відповідно до норм податку на капітальний приріст. Це накладення податкового навантаження об'єктивно створює значний податковий тягар для криптогірничих компаній. Проте, за допомогою відповідних податкових схем, підприємства можуть цілком законно зменшити великі податкові суми, перетворивши своє податкове навантаження на додаткову конкурентоспроможність.
США, Сінгапур, Гонконг: порівняння системи податку на приріст капіталу
Податкові політики криптовалют у різних юрисдикціях різняться. США розглядають криптовалюту як власність, а прибуток від її продажу або обміну підлягає оподаткуванню податком на капітальний приріст. Для підприємств (за замовчуванням тип C) приріст активів оподатковується за єдиною федеральною ставкою 21%, тоді як фізичні особи підлягають різним ставкам в залежності від терміну володіння: короткострокове володіння (менше року) обкладається податком на звичайний дохід за максимальною ставкою 37%, тоді як довгострокове володіння (більше року) користується пільговими ставками від 15% до 20%. Незалежно від того, чи продаєте ви криптовалюту час від часу, чи займаєтеся частими операціями або бізнесом, податкове законодавство США ставиться до всіх однаково — якщо відбулася оподатковувана угода і був отриманий прибуток, необхідно подати податкову декларацію. Така система оподаткування «кожен прибуток підлягає оподаткуванню» створює для місцевих криптоінвесторів і майнерів значний податковий тягар.
У порівнянні, податкові політики щодо капітальних прибутків у Сінгапурі та Гонконзі є набагато більш дружніми. В обох цих регіонах на сьогоднішній день не оподатковуються капітальні прибутки на криптовалюту, отримані фізичними особами та підприємствами від нечастих інвестицій. Це означає, що якщо відповідні угоди вважаються інвестиційними доходами в рамках капіталу, інвестори не зобов'язані сплачувати податки на приріст активів, що дійсно дозволяє досягти нульової ставки податку на довгострокове утримання. Звичайно, якщо поведінку платника податків вважають частими торгами або комерційною діяльністю, тоді потрібно сплатити податок на прибуток підприємств (або фізичних осіб). Податкові органи Сінгапуру стягують податок на прибуток підприємств за ставкою приблизно 17%, тоді як фізичні особи підлягають прогресивній ставці податку від 0% до 24% в залежності від рівня доходу; Гонконг стягує податок з прибутку від частих криптоторгів (ставка податку на компанії становить 16,5%, а ставка податку для фізичних осіб — 15%). Хоча часті трейдери все ще зобов'язані сплачувати податки, ставки в Гонконзі та Сінгапурі безумовно мають сильнішу конкурентоспроможність в порівнянні з максимальною ставкою податку для фізичних осіб у США в 37% або федеральним корпоративним податком у 21%.
Прохід через Сінгапур: один із варіантів для американських гірничодобувних компаній
На основі різниці в податкових системах різних юрисдикцій виник план податкового оформлення, спеціально розроблений для криптовалютних підприємств США. Наприклад, компанія, що займається видобутком біткоїнів у США, може легально зменшити податковий тягар, пов'язаний із приростом вартості криптовалюти, створивши транснаціональну структуру: компанія може заснувати дочірню компанію в Сінгапурі, спочатку продаючи біткоїни, отримані від щоденного видобутку, за ринковою справедливою ціною цій дочірній компанії, а потім остання може продавати їх на світовому ринку. Завдяки такій схемі «спочатку внутрішній, потім зовнішній» материнська компанія в США повинна сплачувати податок на прибуток лише з початкових доходів від видобутку, тоді як дочірня компанія в Сінгапурі, що володіє прибутком від приросту вартості біткоїнів, має можливість, за дотримання певних умов, скористатися політикою ненарахування податку на капітальний прибуток, уникнувши сплати податку на капітальний прибуток.
Ця архітектурна конструкція має очевидний ефект зменшення податків. Оскільки Сінгапур не стягує податок на капітальний прибуток з приросту вартості активів, які були утримані протягом тривалого часу, дочірня компанія в Сінгапурі майже не зобов'язана сплачувати податки на прибуток від продажу біткойнів. У порівнянні з цим, якщо американська компанія безпосередньо утримує біткойни до зростання їх вартості і продає їх на батьківщині, то з цієї частини прибутку необхідно сплатити до 21% федерального податку на довгострокові капітальні доходи. Перенесення етапу підвищення вартості активів до юрисдикцій, де не стягується податок на капітальний прибуток, дозволяє суттєво знизити загальний податковий тягар для майнінгових компаній, звільняючи більше коштів для повторних інвестицій або дивідендів акціонерам, що дає можливість підприємствам отримувати більший прибуток.
Попередження про ризики: багатогранні міркування податкового планування
Необхідно підкреслити, що будь-які податкові угоди повинні здійснюватися в рамках законності та обґрунтованості, одночасно досягаючи податкових ефектів, зазначених у вищезгаданій схемі. Ціни на угоди та сутність бізнесу повинні бути ретельно сплановані, щоб відповідати вимогам комплаєнсу в різних регіонах. Наприклад, з одного боку, податкове законодавство США має суворі правила трансфертного ціноутворення для угод між пов’язаними підприємствами, що вимагає, щоб усі пов’язані угоди проводилися за справедливою ринковою ціною, інакше вони підлягають серйозному податковому контролю та ризику штрафів. З іншого боку, податкові органи Сінгапуру також оцінюють частоту, мету та інші конкретні обставини угоди, щоб визначити, чи є доходи від продажу біткоїнів дочірньою компанією капітальними чи операційними. Лише ті доходи, які визнані інвестиційними приростами, можуть користуватися пільгами з оподаткування. Тому ця транснаціональна структура під час реалізації потребує підтримки професійних податкових угод і комплаєнсу, щоб забезпечити досягнення цілей зниження податків і уникнення ризиків комплаєнсу.
Висновок
Ця стаття ділиться лише початковими ідеями щодо податкового планування. У реальному житті бізнес-модель криптомайнерських компаній, склад акціонерів, закони штату, а також міжнародні податкові угоди й багато інших факторів впливають на дизайн оптимального рішення. Податкове планування не є універсальною формулою, а вимагає індивідуального підходу, що «підходить» для конкретної ситуації компанії.
Ця сторінка може містити контент третіх осіб, який надається виключно в інформаційних цілях (не в якості запевнень/гарантій) і не повинен розглядатися як схвалення його поглядів компанією Gate, а також як фінансова або професійна консультація. Див. Застереження для отримання детальної інформації.
Як шахтарі шифрування можуть за допомогою малих схем отримувати великі прибутки
Автор: FinTax
З огляду на бурхливий розвиток технологій блокчейн, криптомайнинг став світовою інвестиційною гарячою точкою. У цій цифровій лихоманці США швидко стають абсолютною вершиною глобального криптомайнингу завдяки своїм унікальним перевагам — дружньому регуляторному середовищу, низьким витратам на енергію та геополітичним чинникам, що сприяють локалізації виробництва. За даними Офісу технологічної політики Білого дому, станом на 2022 рік частка США у глобальній потужності майнінгу біткойнів перевищує 37,84%, що робить їх лідерами світу, водночас приваблюючи десятки публічних компаній до активного розвитку в цій сфері; галузева карта криптомайнингу розширюється з небаченою швидкістю.
Однак під цим бурхливим виглядом, гірничодобувні підприємства, які займаються видобутком криптовалюти на території США та продають її безпосередньо, стикаються з проблемою подвійного податкового навантаження. Криптовалюта, отримана від видобутку, повинна бути задекларована для сплати податку на доходи за справедливою ринковою вартістю на момент її отримання; а при подальшому продажу, за приростом вартості в порівнянні з моментом отримання, також потрібно сплатити додатковий податок відповідно до норм податку на капітальний приріст. Це накладення податкового навантаження об'єктивно створює значний податковий тягар для криптогірничих компаній. Проте, за допомогою відповідних податкових схем, підприємства можуть цілком законно зменшити великі податкові суми, перетворивши своє податкове навантаження на додаткову конкурентоспроможність.
Податкові політики криптовалют у різних юрисдикціях різняться. США розглядають криптовалюту як власність, а прибуток від її продажу або обміну підлягає оподаткуванню податком на капітальний приріст. Для підприємств (за замовчуванням тип C) приріст активів оподатковується за єдиною федеральною ставкою 21%, тоді як фізичні особи підлягають різним ставкам в залежності від терміну володіння: короткострокове володіння (менше року) обкладається податком на звичайний дохід за максимальною ставкою 37%, тоді як довгострокове володіння (більше року) користується пільговими ставками від 15% до 20%. Незалежно від того, чи продаєте ви криптовалюту час від часу, чи займаєтеся частими операціями або бізнесом, податкове законодавство США ставиться до всіх однаково — якщо відбулася оподатковувана угода і був отриманий прибуток, необхідно подати податкову декларацію. Така система оподаткування «кожен прибуток підлягає оподаткуванню» створює для місцевих криптоінвесторів і майнерів значний податковий тягар.
У порівнянні, податкові політики щодо капітальних прибутків у Сінгапурі та Гонконзі є набагато більш дружніми. В обох цих регіонах на сьогоднішній день не оподатковуються капітальні прибутки на криптовалюту, отримані фізичними особами та підприємствами від нечастих інвестицій. Це означає, що якщо відповідні угоди вважаються інвестиційними доходами в рамках капіталу, інвестори не зобов'язані сплачувати податки на приріст активів, що дійсно дозволяє досягти нульової ставки податку на довгострокове утримання. Звичайно, якщо поведінку платника податків вважають частими торгами або комерційною діяльністю, тоді потрібно сплатити податок на прибуток підприємств (або фізичних осіб). Податкові органи Сінгапуру стягують податок на прибуток підприємств за ставкою приблизно 17%, тоді як фізичні особи підлягають прогресивній ставці податку від 0% до 24% в залежності від рівня доходу; Гонконг стягує податок з прибутку від частих криптоторгів (ставка податку на компанії становить 16,5%, а ставка податку для фізичних осіб — 15%). Хоча часті трейдери все ще зобов'язані сплачувати податки, ставки в Гонконзі та Сінгапурі безумовно мають сильнішу конкурентоспроможність в порівнянні з максимальною ставкою податку для фізичних осіб у США в 37% або федеральним корпоративним податком у 21%.
На основі різниці в податкових системах різних юрисдикцій виник план податкового оформлення, спеціально розроблений для криптовалютних підприємств США. Наприклад, компанія, що займається видобутком біткоїнів у США, може легально зменшити податковий тягар, пов'язаний із приростом вартості криптовалюти, створивши транснаціональну структуру: компанія може заснувати дочірню компанію в Сінгапурі, спочатку продаючи біткоїни, отримані від щоденного видобутку, за ринковою справедливою ціною цій дочірній компанії, а потім остання може продавати їх на світовому ринку. Завдяки такій схемі «спочатку внутрішній, потім зовнішній» материнська компанія в США повинна сплачувати податок на прибуток лише з початкових доходів від видобутку, тоді як дочірня компанія в Сінгапурі, що володіє прибутком від приросту вартості біткоїнів, має можливість, за дотримання певних умов, скористатися політикою ненарахування податку на капітальний прибуток, уникнувши сплати податку на капітальний прибуток.
Ця архітектурна конструкція має очевидний ефект зменшення податків. Оскільки Сінгапур не стягує податок на капітальний прибуток з приросту вартості активів, які були утримані протягом тривалого часу, дочірня компанія в Сінгапурі майже не зобов'язана сплачувати податки на прибуток від продажу біткойнів. У порівнянні з цим, якщо американська компанія безпосередньо утримує біткойни до зростання їх вартості і продає їх на батьківщині, то з цієї частини прибутку необхідно сплатити до 21% федерального податку на довгострокові капітальні доходи. Перенесення етапу підвищення вартості активів до юрисдикцій, де не стягується податок на капітальний прибуток, дозволяє суттєво знизити загальний податковий тягар для майнінгових компаній, звільняючи більше коштів для повторних інвестицій або дивідендів акціонерам, що дає можливість підприємствам отримувати більший прибуток.
Необхідно підкреслити, що будь-які податкові угоди повинні здійснюватися в рамках законності та обґрунтованості, одночасно досягаючи податкових ефектів, зазначених у вищезгаданій схемі. Ціни на угоди та сутність бізнесу повинні бути ретельно сплановані, щоб відповідати вимогам комплаєнсу в різних регіонах. Наприклад, з одного боку, податкове законодавство США має суворі правила трансфертного ціноутворення для угод між пов’язаними підприємствами, що вимагає, щоб усі пов’язані угоди проводилися за справедливою ринковою ціною, інакше вони підлягають серйозному податковому контролю та ризику штрафів. З іншого боку, податкові органи Сінгапуру також оцінюють частоту, мету та інші конкретні обставини угоди, щоб визначити, чи є доходи від продажу біткоїнів дочірньою компанією капітальними чи операційними. Лише ті доходи, які визнані інвестиційними приростами, можуть користуватися пільгами з оподаткування. Тому ця транснаціональна структура під час реалізації потребує підтримки професійних податкових угод і комплаєнсу, щоб забезпечити досягнення цілей зниження податків і уникнення ризиків комплаєнсу.
Ця стаття ділиться лише початковими ідеями щодо податкового планування. У реальному житті бізнес-модель криптомайнерських компаній, склад акціонерів, закони штату, а також міжнародні податкові угоди й багато інших факторів впливають на дизайн оптимального рішення. Податкове планування не є універсальною формулою, а вимагає індивідуального підходу, що «підходить» для конкретної ситуації компанії.